Квитанция за автостоянку автомобилей

Какими документами подтверждаются расходы на услуги автостоянок?

«Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 1

Организация осуществляет деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом. Во время рейсов для отдыха водители останавливаются на платных автостоянках и расплачиваются за оказанные услуги наличными денежными средствами, предоставленными им под отчет, либо с помощью платежных карт. Какими документами можно подтвердить указанные расходы?

Возмещение расходов работодателем

В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения таких расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами либо трудовым договором. Иными словами, работодатель обязан в определенном порядке возместить произведенные работником затраты, в том числе расходы на оплату услуг автостоянок.

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного автомобильного транспорта. Для того чтобы учесть названные расходы в целях налогообложения, они должны отвечать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ: быть экономически обоснованными, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

В рассматриваемой ситуации документальным подтверждением расходов в целях налогообложения прибыли будет являться авансовый отчет работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами.

Кассовые чеки

Все организации и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику (п. 1 ст. 2 Закона о ККТ ). Самым распространенным документом, выдаваемым в качестве подтверждения факта оплаты услуг автостоянки, является кассовый чек.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

К сожалению, нередко из содержания кассового чека нельзя узнать, в отношении какого автомобиля была оказана услуга (например, в чеке отражены только обязательные реквизиты, такие как наименование организации исполнителя, ее ИНН, заводской номер ККТ, порядковый номер чека, дата и время оказания услуги, стоимость услуги, признак фискального режима, но не отражены марка автомобиля и его регистрационный номер). Идеальный вариант в данном случае — чтобы водитель помимо кассового чека представил в бухгалтерию товарный чек с подробной информацией (Письмо УФНС по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007). Это избавит от головной боли бухгалтера, но добавит ее водителю. Если же получить товарный чек не представляется возможным, подтверждением несения затрат могут быть иные имеющиеся в распоряжении организации документы, которые в совокупности с другими доказательствами подтверждают факт и размер понесенных расходов (например, бухгалтер должен проверить, находится ли автостоянка на пути следования автомобиля, сравнить место и время начала (окончания) оказания услуги по автостоянке с местоположением автозаправочных станций и временем заправки автомобилей и пр.).

В признании расходов может быть отказано, если налоговики выявят, что ККТ с заводскими номерами, указанными на представленных чеках, за исполнителем услуг не регистрировалась (Постановление ФАС ЗСО от 07.03.2013 N Ф04-6662/2012 по делу N А27-8680/2012, в передаче которого в Президиум ВАС отказано Определением ВАС РФ от 14.06.2013 N ВАС-6930/13). В то же время есть судебные решения, в которых судьи в аналогичных случаях вставали на сторону налогоплательщиков. Так, в Постановлении ФАС ПО от 18.06.2014 N Ф06-11383/2013 по делу N А55-17026/2013 была рассмотрена следующая ситуация: налоговики отказали организации в признании командировочных расходов, поскольку выяснили, что оказывающая услуги проживания и автостоянки гостиница не зарегистрирована в ЕГРЮЛ. Суд же указал, что, поскольку представленные подтверждающие документы (квитанции, кассовые чеки) содержали все необходимые реквизиты, были подписаны работниками гостиниц, заверены печатями, налоговым органом не доказан намеренный выбор работником организации несуществующих партнеров и не доказано, что ему не были оказаны соответствующие услуги. Арбитры учли, что командированный сотрудник в момент оказания спорных услуг не имел возможности проверить правоспособность организации гостиничного бизнеса. Аналогичное мнение высказано в Постановлении ФАС ПО от 30.05.2014 N Ф06-5761/2013 по делу N А55-14253/2013.

Определением ВС РФ от 10.10.2014 N 306-КГ14-1504 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства.

Бланки строгой отчетности

Пунктом 2 ст. 2 Закона о ККТ для организаций, оказывающих услуги населению, установлен альтернативный вариант осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт. Названные организации вправе не применять ККТ при условии выдачи клиентам бланков строгой отчетности.

Приказом Минтранса России от 24.06.2014 N 166 утверждены формы бланков документов, используемых при оказании услуг по предоставлению парковок (парковочных мест) на платной основе, в частности:

• форма бланка документа, используемого при оказании услуг по предоставлению парковок (парковочных мест) на платной основе с использованием платежной карты;
• форма бланка документа, используемого при оказании услуг по предоставлению парковок (парковочных мест) на платной основе при оплате наличными денежными средствами.

Ниже представим формы документов в указанной последовательности (заполнив их).

Парковочный чек

(наименование, местонахождение, ИНН организации (Ф.И.О. (отчество — при наличии)), адрес места жительства, ИНН индивидуального предпринимателя)

Парковочный чек

(наименование, местонахождение, ИНН организации (Ф.И.О. (отчество — при наличии)), адрес места жительства, ИНН индивидуального предпринимателя)

Добавим, что бланки строгой отчетности могут быть изготовлены типографским способом или сформированы с использованием автоматизированных систем. Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж). Проставление серии и номера на бланке документа, изготовленного типографским способом, осуществляется изготовителем бланков.

Что касается второго способа изготовления БСО (с использованием автоматизированных систем). С учетом положений п. п. 11, 12 Порядка осуществления расчетов без применения ККТ по своим параметрам функционирования автоматизированные системы должны отвечать требованиям, предъявляемым к ККТ, то есть обеспечивать защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа. При этом указанные автоматизированные системы не являются ККТ, соответственно, их регистрация в налоговых органах не требуется. По мнению Минфина и налоговиков (Письма Минфина России от 05.05.2014 N 03-01-15/20962, от 06.03.2009 N 03-01-15/2-96, ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@), простой компьютер для формирования таких бланков использован быть не может.

Порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.

Бланк строгой отчетности документа должен заполняться четко и разборчиво, исправления в нем не допускаются (п. п. 4, 10 Порядка осуществления расчетов без применения ККТ).

Таким образом, еще одним документом, подтверждающим факт, а также стоимость услуги автостоянки, является парковочный чек, заполненный на бланке строгой отчетности. Водитель при получении такого бланка должен внимательно проверить заполнение всех установленных реквизитов, поскольку небрежность в заполнении БСО может обернуться для транспортной организации исключением понесенных затрат из налоговых расходов.

Товарные чеки, квитанции

А может ли документом, подтверждающим расходы на услуги автостоянки, служить квитанция (не БСО) либо товарный чек (без кассового чека)?

По нашему мнению, нет. Поясним. Согласно п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и индивидуальные предприниматели, применяющие ПСНО при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов РФ предусмотрено применение названного спецрежима, и не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 данной статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

В пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ поименован такой вид предпринимательской деятельности, как оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок). Резонно возникает вопрос: могут ли предприятия-«вмененщики» воспользоваться указанным правом?

Комментируемая норма вот уже на протяжении многих лет вызывает споры. По мнению одних экспертов (к которым относимся и мы), организации, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД и оказывающие услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автомобилей, не вправе воспользоваться положениями п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ, поскольку они подпадают под действие п. 2 названной статьи (о ней мы писали выше). То есть российское законодательство налагает на таких лиц обязанность применять ККТ либо выдавать клиентам бланки строгой отчетности. Статус плательщика ЕНВД не является достаточным для того, чтобы воспользоваться положениями п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ. Необходимо еще и выполнение другого условия — осуществление предпринимательской деятельности, не включенной в п. п. 2 и 3 ст. 2 названного Закона.

По мнению других экспертов (но их меньшинство), плательщики ЕНВД, оказывающие услуги населению, обязаны выдавать документ, подтверждающий принятие денежных средств от покупателя, только по требованию покупателя. Причем это не обязательно должен быть бланк строгой отчетности.

Суды и даже Минфин противоречат сами себе.

«Вмененщики» при оказании услуг по предоставлению мест на автостоянках

обязаны применять ККТ либо выдавать клиентам бланки строгой отчетности

вправе выдавать квитанции (не БСО) либо товарный чек

Письма Минфина России от 21.09.2015 N 03-11-11/54009, от 10.08.2015 N 03-11-11/46052, от 22.01.2015 N 03-01-15/1852, Постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2014 N 01АП-8290/2014 по делу N А79-6664/2014, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2014 N 13АП-22279/2014 по делу N А21-4284/2014

Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-11-11/25692, Постановление ФАС ВСО от 18.07.2012 по делу N А19-3656/2012

На основании изложенного делаем вывод: квитанция (оформленная не на бланке строгой отчетности) либо товарный чек (без кассового чека), выданные в качестве подтверждения расходов на автостоянку, скорее всего, вызовут претензии со стороны налоговиков. Таким образом, названные бумаги не могут служить подтверждающими налоговые расходы документами.

Водители в качестве документов, подтверждающих расходы на услуги автостоянки, должны приложить к авансовому отчету кассовый чек (либо кассовый и товарный чек, если ККТ не идентифицирует заезжающий на автостоянку автомобиль) либо парковочный чек, оформленный на бланке строгой отчетности. При этом водитель при получении БСО должен удостовериться в правильности его заполнения.

Источник статьи: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/95282-kakimi-dokumentami-podtverzhdayutsya-rasxody-uslugi-avtostoyanok

Бланки строгой отчетности. Транспортные услуги

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Для услуг, оказываемых в сфере транспорта, утверждено достаточно много бланков строгой отчетности.

Минфином Российской Федерации Письмом от 24 февраля 1994 года №16-38 утверждена в качестве документа строгой отчетности Квитанция за парковку автомобилей (код формы по ОКУД 0751601). Данный документ состоит из двух частей: непосредственно квитанции и корешка квитанции.

Письмом Минфина Российской Федерации от 16 июня 1994 года №16-30-64 утверждены две формы бланков строгой отчетности:

· Заказ-квитанция, применяемая при оказании транспортно-экспедиционных услуг, (код формы по ОКУД 0751001).

наименование предприятия, организации,

структурного подразделения, Код по ОКУД

адрес 3-й экз. — заказчику

Серия _________ № ________

Ф.И.О. заказчика _________________________ № телефона _____________________

Дата выполнения заказа ____________________________________________________

«___» _________ 19__г. Агент______________________________

(дата приема заказа) (подпись) (Ф.И.О.)

Оборотная сторона второго экз. формы №_____

Груз на доставку принял:

«____» _____ _19__ г. ______ час._______ мин.

Путевой лист № _______ Водитель ______________ _________________________

(Ф.И.О.) (подпись водителя)

Бригадир грузчиков _____________________ __________________

(Ф.И.О.) (подпись бригадира)

Грузчики: 1. ______________

Оценка качества выполнения заказа:

В случае неудовлетворительной оценки указать, к кому из работников (агенту, грузчику, водителю) имеются претензии и в чем именно они выражаются ______________________

Время простоя автомобиля: под погрузкой ____ час. ____ мин.,

разгрузкой ____ час. ____ мин. Дата __________ время _______________

Погрузка (разгрузка): количество мест ______; стоимость услуг ______________________

Дополнительный простой автомобиля: ___ час ___ мин.; стоимость ___________________

Оплатил заказчик _______________ Получил грузчик (водитель) _____________________

наименование предприятия, организации

__________________________________________ Код по ОКУД

__________________________________________ 1-й экз. — контрольный

Серия ____ № _________

_______________ 19__ г.

Дата приема заказа

Дата ___________________________ время _____________________ выполнения заказа

Заказчик _______________________________________ тел. № ______________________

Адрес погрузки _______________________________________________этаж____________

Адрес разгрузки ______________________________________________этаж____________

Расстояние подачи автомобиля _____________________________ Расстояние перевозки:

в городе _________

за городом _______

Марка автомобиля_______________________ Государственный № ___________________

Плата за: подачу автомобиля __________________________________________________

перевозку груза ______________________________________________________________

обратный порожний пробег ____________________________________________________

простой автомобиля __________________________________________________________

использование грузчиков ______________________________________________________

комиссионный сбор ___________________________________________________________

Оплатил заказчик ____________ Получил агент ___________________________________

(подпись) (подпись) (Ф.И.О.)

Заказ — квитанция является бланком строгой отчетности

Порядок выполнения транспортно — экспедиционных услуг, оказываемых населению, определен Правилами транспортно — экспедиционного обслуживания граждан в Российской Федерации.

Соблюдение указанных Правил обязательно как для предприятий, так и для граждан — заказчиков.

Груз вручается по предъявлении настоящей квитанции. Квитанция остается у заказчика.

Всякого рода доплаты, не оформленные в заказе — квитанции, запрещаются.

В соответствии с Письмом Минфина Российской федерации от 11 апреля 1997 года №16-00-27-15 «Об утверждении документов строгой отчетности» при оформлении услуг технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств в качестве бланков строгой отчетности может использоваться форма №БО-14 автосервис. В данную форму входят:

· «Наряд — заказ», «Копия – наряд — заказа» (код форм по ОКУД 0751602);

· «Квитанция», «Копия квитанции» (код форм по ОКУД 0751603).

Следует обратить внимание, что наряду с формой №БО-14 в обязательном порядке должна применяться контрольно-кассовая техника.

Методические указания по заполнению и применению форм бланков строгой отчетности, применяемых при оказании бытовых услуг предприятиями всех форм собственности, а также при индивидуальной трудовой деятельности, направлены для практического применения Письмом Госналогслужбы Российской Федерации от 31 марта 1998 года №ВК-6-16/210 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин».

Форма БО-14 автосервис заполняется при проведении среднего и крупного ремонта автомототехники после сдачи транспортного средства в ремонт. Основанием для заполнения данной формы являются заявка на проведение технического обслуживания и ремонта и приемо-сдаточный акт. В том случае, если ремонт производится в присутствии заказчика в течение одного дня, форма может быть заполнена непосредственно при осмотре транспортного средства, при этом заявка и приемо-сдаточный акт не составляются.

Форма БО-14 автосервис заполняется в четырех экземплярах, которые распределяются следующим образом:

· первый экземпляр – наряд-заказ – вместе с транспортным средством направляется в производство и служит пропуском для въезда не территорию, где производится ремонт;

· второй экземпляр – копия наряд — заказа передается на склад и является основанием для выдачи материальных ценностей;

· третий экземпляр – квитанция – передается заказчику;

· четвертый экземпляр – копия квитанции – направляется в бухгалтерию для учета выручки.

На лицевой стороне наряд-заказа указываются согласованные с заказчиком виды работ и услуг, их цена в соответствии с прейскурантом, объем произведенных работ и услуг и их стоимость. В тех случаях, когда строк для полного описания всех производимых работ и услуг не хватает, следует открыть другой бланк наряд-заказа. В исходном наряд-заказе необходимо сделать ссылку на номер наряд-заказа продолжения. На этой же стороне производится расчет заработной платы исполнителей работ и услуг, указывается сумма полученного аванса в случае его внесения заказчиком, и сумма окончательного расчета. В нижней части формы предусмотрено место для оценки произведенных работ мастером или контролером.

Оборотная сторона наряд-заказа предназначена для отражения сведений об использованных запчастях, оплаченных или предоставленных заказчиком. В нижней части оборотной стороны находится «Талон качества», который заполняется заказчиком после исполнения ремонта. В нем фиксируются следующие данные:

— ознакомление заказчика с Правилами предоставления услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств;

— реквизиты справки-счета на новые номерные агрегаты в случае их использования;

— номер приемо-сдаточного акта, если ремонт производился без присутствия заказчика;

— подпись заказчика о получении заказа и отсутствии претензий.

Если выполненный ремонт не обеспечивает безопасности транспортного средства из-за неполадок, не связанных с выполненным ремонтом, исполнитель должен поставить об этом в известность заказчика. Сделанное устное предупреждение фиксируется подписью ответственного лица организации-исполнителя и заверяется печатью организации.

Гарантийный талон, расположенный в правой нижней части оборотной стороны должен быть заполнен полностью, его использование организацией осуществляется в соответствии с принятой системой проведения гарантийного ремонта.

Оставшиеся три экземпляра формы БО-14 заполняются аналогично, при этом, если заказчиком был внесен аванс, при проведении окончательного расчета на лицевой стороне первого, второго и четвертого экземпляров формы фиксируется сумма окончательного расчета.

В случае использования продолжения наряд-заказа на другой форме суммы полученного аванса и окончательного расчета указываются на последнем продолжении, и только на последнем продолжении заполняется нижняя часть оборотной стороны формы.

Более подробно с вопросами, касающимися бланков строгой отчетности, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Бланки строгой отчетности».

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/42878.html